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云顶财说|新冠疫情对企业内部控制建设的影响与对策

作者:华体会app下载 时间:2021-07-16 00:17
本文摘要:云顶财说|新冠疫情对企业内部控制建设的影响与对策编者按:新冠肺炎疫情的突然发作,对各行各业都造成了差别水平的影响,如何应对这次危机,成为了宽大企业亟须解决的现实问题。本文将基于内控视角,从企业整体和业务两个层面,分析新冠疫情对企业内控建设带来的影响,并据此提出相应的对策建议,希望能对企业有效应对疫情带来的风险提供有益借鉴。陈艳萍 桑颖 孙爱忠 厦门国家会计学院一、引言2020年新春伊始,一场突如其来的新冠肺炎疫情(以下简称新冠疫情)在武汉发作,迅速席卷全国。

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云顶财说|新冠疫情对企业内部控制建设的影响与对策编者按:新冠肺炎疫情的突然发作,对各行各业都造成了差别水平的影响,如何应对这次危机,成为了宽大企业亟须解决的现实问题。本文将基于内控视角,从企业整体和业务两个层面,分析新冠疫情对企业内控建设带来的影响,并据此提出相应的对策建议,希望能对企业有效应对疫情带来的风险提供有益借鉴。陈艳萍 桑颖 孙爱忠 厦门国家会计学院一、引言2020年新春伊始,一场突如其来的新冠肺炎疫情(以下简称新冠疫情)在武汉发作,迅速席卷全国。

停止现在,凭据美国约翰斯-霍普金斯大学数据显示,新冠疫情已经伸张至全球200多个国家和地域,熏染人数已凌驾400万。面临肆虐的新冠疫情,在党中央国务院的坚强向导下,我国一线医护人员勇敢逆行、全国各地纷纷支援、人民群众努力响应,在不到三个月的时间,海内疫情就获得有效控制,再一次向全世界展现了中国速度。然而,我们支付的价格是庞大的,在各地疫情严控期间,餐饮、娱乐、旅游、航空运输、商场、批发零售等领域运行停摆,许多企业举步维艰,尤其是中小企业,险些都面临复工复产难题、资金链紧张、订单推行艰难等等问题。

历史总是惊人的相似,回首17年前,即2003年非典发作当年,其时的企业也是停工歇业、手足无措,但差别的是,与非典时期相比,现在我国的经济情况发生了较大改变:2003年我国的经济增长动力富足,GDP增速到达了10.06%,但如今我们的经济增速只有6%不到,而且,我国第三工业占比从其时的42%提升到了现在的53.9%。这就意味着此次疫情对我国经济的打击更为猛烈,企业正常生产谋划运动的恢复越发难题,面临的不确定性因素和风险前所未有,所以对企业来说,进一步增强内部控制和风险治理就显得尤为重要。虽然此次新冠疫情这样的重大突发公共卫生事件事先无法预测,可是否可以通过增强内部控制建设以提高企业风险防范的能力,并在危机发生时及发生后迅速的做出调整与应对呢?基于此,本文拟从内部控制的视角来分析企业如何应对突发公共卫生事件,并联合本次新冠疫情对企业的影响提出革新内控建设的建议,以期对企业有效应对疫情带来的风险提供有益的借鉴。

图片泉源于网络二、企业内部控制的界说及意义(一)企业内部控制的界说什么是企业内部控制?现在较为权威的当属2018年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会(简称五部委)团结公布的《企业内部控制基本规范》中关于企业内部控制的界说。所谓内部控制是指由企业董事会、监事会、司理层和全体员工实施的、旨在实现控制目的的历程。

该界说科学的界定了企业内部控制的内在,有利于在企业树立全面、全员、全历程控制的理念。内部控制的目的,是在合理保证企业谋划治理正当合规、资产宁静、财政陈诉及相关信息真实完整、提高谋划效率和效果的基础上,最终促进企业实现其生长战略。

企业建设与实施有效的内部控制(以下简称内控)应当包罗,内部情况、风险评估、控制运动、信息与相同、内部监视五概略素,同时还需要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。(二)应对疫情,强化企业内部控制建设的意义众所周知,指导我国企业内控建设的规范性文件是,企业内控规范体系,它是由五部委2008年6月公布的《企业内部控制基本规范》和2010年4月公布的《企业内部控制配套指引》(以下简称配套指引)所组成,其中配套指引是由21项《企业内部控制应用指引》、1项《企业内部控制评价指引》和1项《企业内部控制审计指引》所组成。企业内控规范体系形成之时,正是我国企业继续应对2008年国际金融危机、保持经济平稳较快生长、加速转变经济生长方式的关键之时。

企业内部控制规范体系的有效实施,有力推动了企业内控建设的程序,有效应对了后金融危机时代给企业带来的种种风险与挑战,使企业化危为机,危中求进,谋划治理水平和风险防范能力获得全面提升。当前,在竞争日益猛烈的市场情况中,在疫情何时竣事的诸多不确定性情况下,企业面临的风险出现出庞大性和多样性的特点。作为企业治理的重要组成部门,内部控制在防范和控制企业谋划风险、财政风险等诸多风险的历程中发挥着重要作用,是保证企业正常谋划运动以及实现可连续生长目的的重要气力,内部控制的建设健全和有效实施成为企业生产谋划成败的关键。

1. 健全有效的企业内部控制,可有效保证企业会计信息的真实性和准确性。企业决议层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地治理谋划企业,特别是想实时相识疫情对企业造成的倒霉影响有哪些以便有效应对时,就必须实时掌握种种信息,以确保决议的正确性,并可以通过控制手段只管提高所获信息特别是会计信息的真实性和准确性,而健全有效的企业内部控制,可有效保证企业会计信息的真实性和准确性,为决议者正确决议提供有力的数据支撑。

2. 健全有效的企业内部控制,可有效地防范企业谋划风险。健全有效的企业内部控制系统,通过明确职责分工,接纳不相容职务分工控制等手段,严格种种手续、制度、业务流程、审批法式、检查监视手段等,可以有效地确保企业生产谋划运动的顺利开展、并针对疫情对企业生产谋划运动造成的影响,适时做出调整应对,防止泛起偏差,纠正失误和毛病,防范企业谋划风险,确保企业谋划目的的实现。

3. 健全有效的企业内部控制,可维护企业资产的宁静与完整。企业种种资产是企业从事生产谋划运动的物质基础。健全有效的企业内部控制可以通过适当的方法对钱币资金的收、支、余以及各项产业物资的采购、验收、保管、领用、销售等运动举行有效的分工控制、防止贪污、偷窃、滥用、破坏等非法行为引发的资产损失风险,确保企业各项产业物资的宁静与完整。4. 健全有效的企业内部控制,可有效提升企业谋划治理水平和风险防范能力,促进企业可连续生长。

全面提升企业谋划治理水平和风险防范能力,是企业内控建设的一定要求,特别是在新冠疫情在全球连续伸张,对全球经济带来前所未有的庞大打击的配景下,疫情何时竣事具有诸多不确定性,这就要求企业对现有的业务流程举行重新梳理,实时识别新冠疫情对企业各业务环节可能带来的风险,并对风险的崎岖巨细举行分析,针对差别的风险接纳努力有效的风险应对措施,将风险降到可接受的规模之内,以有效提升企业谋划治理水平和风险防范能力,促进企业可连续生长。三、新冠疫情对企业内部控制建设的影响现有企业建设的内控体系很大水平上是基于企业连续谋划的假设设置的,只管2008年财政部颁布的《企业内部控制基本规范》第三十七条明确划定,企业应当建设重大风险预警机制和突发事件应急处置惩罚机制,明确风险预警尺度,对可能发生的重大风险或突发事件,制定应急预案、明确责任人员、规范处置法式,确保突发事件获得实时妥善处置惩罚。可是很少有企业会思量到当企业遭遇极端情况导致谋划暂停时企业碰面临怎样的风险、又如何应对。

接下来本文将联合本次疫情深入分析新冠疫情对企业内部控制建设会发生怎样的影响。(一)新冠疫情对企业整体层面内控建设的影响 1.新冠疫情使企业内控建设面临的外部情况不确定性风险加大。

企业外部风险包罗整个市场经济情况的改变、竞争格式的变化、融资渠道的缩窄、消费者习惯的变化等等。新冠疫情发作以来,给企业外部情况带来庞大的不确定性。首先,可能使企业所处的整个外部市场经济情况发生重大改变。

受疫情影响,消费者的日常消费习惯一定会因此而受到影响,好比春节时期原本是消费黄金周期,因受疫情影响,消费者居家隔离,其消费意愿因时空的限制而迅速下降,消费偏好也迅速由线下转向线上,这一突如其来的消费者习惯转变,对那些原本就只开展线下业务的实体企业来说攻击是致命的。其次,受疫情影响,导致企业所处的外部市场情况危机并存,最终可能导致企业所处行业的市场竞争格式发生重大变化。以生产口罩等防疫用品企业所处的医疗用品行业为例,疫情发生后,市场对口罩的需求量激增,使得此类企业销售时机大增,同时也使得许多其他行业的公司嗅到了生长时机,如包罗比亚迪在内的诸多上市车企开始转发生产口罩等,这对于原来的口罩等生产企业一定带来威胁,使其所处的市场竞争加剧、市场竞争格式可能也会发生重大变化。

最后,可能使一些企业融资渠道缩窄。受疫情影响,使一些企业面临市场订单淘汰、生产谋划成本高、现金流短缺等主要难题,加之员工人为、租金成本、贷款成本等牢固成本仍未淘汰,使企业谋划效益下行压力加大,进而导致一些企业的现金流进一步吃紧。

可是,出于对疫情连续时间的不确定性以及对经济的担忧,市场的投资意愿也不强,银行在疫情初期贷款意愿也不太清朗,这会使复工复产初期,许多企业融资处境仍较为难题。总之,新冠疫情在全球的连续伸张,使企业的外部不确定性风险进一步加大。2.新冠疫情使企业因复工复产时间不确定导致人力资源短缺风险加剧。

如上文提到,现在海内新冠疫情在两个多月的时间已获得有效控制,其原因之一是全民居家隔离,加之全国各行各业整体按下暂停键,然而,新冠疫情无疑也是把双刃剑,对于疫情防控,居家隔离、停业等均起到关键作用,可是对企业复工复产来说,却造成了极大的不确定性。凭据国家的相关划定,对于疫情不严重的地域可以优先摆设复工复产。对于企业来说,如何判断自己所在地域疫情严重水平就显得尤为重要,此外,当企业到达复工尺度之后,员工是否愿意返程、能否返程,还需要企业和与员工相同,这便使企业人力资源短缺的风险加大;再者当员工复工之后,其返企手续较多;同时,户籍、住所、隔离时间等问题依然存在;其职业技术能否保持年前水平,以及复工后的防疫措施是否到位,一旦发生员工熏染等等问题,这些又都将会给企业的人力资源带来重大挑战。(二)新冠疫情对企业业务层面内控建设的影响1.新冠疫情伸张使企业生产谋划运动正常开展受阻,可能导致企业供应链承压加大,租金等牢固成本增加等谋划风险。

由于新冠疫情在全球的伸张,企业外部风险上升,再加上员工复工复产的不确定性,企业正常生产谋划一定会受到影响。以规模以上工业企业为例,据新华社5月8日报道,停止现在,只管规模以上工业企业开工率已靠近99%,可是由于消费端恢复相对缓慢、外洋疫情伸张使得外贸企业订单恢复相对滞后,复工不达产的现象仍大量存在,致使需求苏醒与生产苏醒差别步。由于市场需求下降,企业一定会淘汰生产,生产淘汰就会导致质料采购淘汰,这对上游企业的生产谋划也会造成影响,因此很可能引起整个行业上下游供应链不流通、承压加大。

企业一方面谋划效益下降,一方面还要思量没有下降的牢固成本。疫情期间,企业还得照常支付员工的基本人为、五险一金、厂地租金、贷款利息等等,这些都市增加企业的谋划风险。

观察显示,47.80%的企业面临市场订单淘汰的逆境,另有24.21%的企业认为职工人为及五险一金的支付压力大,此外另有近20%的企业要解决高额租金成本,通过本课题的问卷观察也可以看出疫情下的企业面临市场订单淘汰、生产谋划成本高、现金流短缺等诸多难题,由此可能导致企业开展正常生产谋划运动受阻,谋划风险加大。2.新冠疫情伸张可能导致企业面临现金流短缺进而引发信用和债务风险。如上文所述,受疫情影响,使一些企业面临市场订单淘汰、生产谋划成本增高、现金流短缺等难题,加之员工人为、租金成本、贷款利息等牢固成本增加,企业生产谋划受阻,资金回流放缓,再加上一些企业融资难题,使企业谋划效益下行压力加大,进而导致一些企业的现金流进一步吃紧,最终导致企业面临现金流短缺的风险。

由于企业现金流短缺,可能导致许多企业不得不取消已有采购订单、已有条约违约风险加大、无法定期支付贷款利息等等从而导致企业信用和债务风险。在接受本课题问卷观察的企业中,有31.45%的企业正在面临现金流短缺的问题,此外,中小微企业遭受的现金流短缺尤甚,14.15%的企业认为违约风险在上升,17.92%的企业认为归还贷款及利息的压力在加大。3.新冠疫情伸张导致企业全年营业收入目的可能无法实现风险。许多企业在2020年年头就已经制定好全年的预算计划、营业收入目的等,但没想到的是年头突如其来的新冠疫情彻底打乱了企业的谋划计划,更没想到的是疫情连续时间之久、影响规模之广、对企业生产谋划运动的打击之大。

面临疫情,企业不得不重新审视谋划目的,相应调整预算、生产计划等,大部门企业会接纳紧缩性的计谋,也就是不得不淘汰生产,降低成本,这直接会导致企业无法实现年头制定的营业收入目的等。凭据最新的国家统计局宣布的数据显示,2020年第一季度我国GDP的增速为-6.8%,从全国经济来看,一季度企业已经进入负增长状态。现在,虽然武汉已经解封,全国大部门企业进入加速复工复产的阶段,可是复工复产后的企业还需要面临员工技术再培训、预防疫情再复发、去库存压力加大等问题,而且企业要想恢复到正常状态还需要很长时间。尤其像一些外贸企业,如果其客户主要在外洋,因现在外洋疫情仍未减缓,一定会对它们的生产恢复造成严重影响。

凭据问卷观察效果显示,有51%的企业认为疫情对企业影响严重,使企业较难完玉成年营业收入目的。4.新冠疫情伸张使企业内控信息化系统受到严峻的挑战。众所周知,疫情防控情况下最为提倡的办公方式就是非接触式办公,这就对企业信息化系统建设提出了极高的要求。凭据观察效果显示,有45.28%(近半数)企业认为其办公信息化(包罗财政信息化)水平不高,有62%以上(六成以上)的企业在疫情之前并没有建设完善的内控信息化系统,另有34.59%(超三成)企业的治理制度中没有建设重大突发事件应急措施,使得这些企业在面临此次重大突发公共卫生事件风险时,其应对反映就会显得比那些拥有信息化水平高的企业更滞后些,其远程办公或非接触式办公的难度也相应加大,导致企业正常谋划治理运动严重受阻,甚至一度停摆,如此等等。

因此新冠疫情伸张使企业内控信息化系统受到严峻挑战,这也倒逼许多企业,使其深刻意识到内控信息化建设转型的须要。图片泉源于网络四、企业内控建设应对措施(一)企业整体层面内控建设的应对措施1. 增强组织向导,实时建立应对新冠疫情防控事情向导小组。新冠疫情发作之初,员工情绪难免恐慌焦虑,企业应实时建立新冠疫情防控事情向导小组加以应对。

只管现在海内疫情已获得有效控制,疫情防控从外防输入、内防反弹向常态化防控转变,但外洋疫情仍在连续伸张,因此不停增强组织向导、凭据疫情最新变化情况连续对员工举行疫情防控知识的宣传、指导,充实发挥企业应对新冠疫情防控事情向导小组的向导作用,努力防控应对是关键。一方面,通过为复工复产员工统一采购和发放防疫物资,接纳种种各样的有效措施对员工举行情绪抚慰和心理疏导,特别是给来自湖北重灾区的复工后员工带去体贴与慰藉,以稳定人心、营造良好的事情气氛;另一方面,实时关注疫情变化情况,研判疫情走势,以便实时做出正确的应对决议,加速加速企业复工复产的程序,将疫情对企业的影响降到最低。2.接纳努力有效措施缓解人力资源不足的压力。

疫情期间大多数企业其实都开展了线上远程办公的事情方式,但相比于更容易实施监视的线下事情方式,企业更需要接纳措施以防止泛起员工办公效率低下从而导致隐形的人力资源不足风险。例如,通过视频或照相举行上班打卡、要求员工制定周期性的事情计划、接纳视频集会对逐日事情举行总结、凭据企业当前的业务模式制定暂时的绩效考核尺度等以缓解人力资源不足的压力。另外,对于那些遭受疫情重创的企业,包罗旅游、餐饮、娱乐、旅店、民航等服务业,以及受到重创的制造业和零售业等,都市面临差别水平的人力资源不足的压力,一个短期的、较为有效的解决措施是,企业之间也可以思量以共享模式举行短期内的互助用工。

3.健全完善企业应对重大突发公共事件的应急机制。如今,受疫情影响等,世界经济风云幻化,正面临前所未有之大变局,不确定性因素不停加大,重大突发公共事件似乎发生地越发频繁,这意味着企业更需要做到居安思危,做好重大突发公共事件的风险治理,特别是应根据《企业内部控制基本规范》第三十七条的划定,健全完善企业应对重大突发公共事件的应急处置惩罚机制,识别可能发生的各种突发事件风险,分析其可能给企业谋划带来的潜在威胁,并联合企业自身的战略目的、业务流程、现金流状况等制定应急预案、明确责任人员、规范处置法式,确保突发事件获得实时妥善处置惩罚。唯有如此,方可防止企业在面临重大突发公共事件时,因忙乱无序而错失最佳反映时机,以免给企业造成更大、更严重的损失。4.建设流通的信息与相同机制。

像疫情这种重大突发公共卫生事件的发生,会给企业带来诸多不确定性因素,建设流通的信息与相同机制,能够淘汰这些不确定性带来的信息差池称。对于企业外部,需要与供应商和客户努力相同,除了相识他们的现金流、复工复产等谋划状况,还可对应付账款、预付账款的支付方式举行协商,大家抱团取暖,配合分管。而对于企业内部,各个部门之间也应努力交流,实时反馈,以便实时做出有效决议,最大限度降低疫情给企业带来的倒霉影响。(二)企业业务层面内控建设的应对措施1. 增强疫情科学防控、有序做好企业复工复产事情。

突如其来的疫情,对企业,尤其是中小微企业的打击庞大,许多企业都期望尽快复工复产以熬过这次隆冬。但无论如何,做好科学防控,保障员工生命宁静,是每一个企业的首要任务。企业应当凭据疫情生长的新情况和各级政府部门的要求,适当调整业务模式和事情机制,灵活运用线上线下、错峰分批的方式,有序地做好复工复产事情。

2.重新梳理相关业务流程,识别重大风险领域和关键业务环节,完善相关内控制度。此次疫情可能也袒露出了企业在业务方面应对突发事件存在的一些内控制度缺陷,为此,企业决议者、治理者及卖力内控建设的机构或部门等需要联合企业受疫情影响的各业务环节的实际情况,有序举行复盘,从各业务运动组成的关键环节、逻辑顺序、劳动分工、实现方式等多个方面临相关业务流程认真地梳理,识别业务流程当中可能存在的重大风险领域和关键业务环节,并据此修订完善业务层面的相关内控制度。3.实时调整优化企业生长战略,寻求新的生长商机。

很是时期,企业决议层不仅要针对当下情况做出短期决议,更要提升格式,思量久远的战略部署。借这个全社会都停下来的时机,回首过往,思考未来,分析外部的经济情况和自身的资源能力,调整优化生长战略,例如加速数字化转型、优化企业组织架构、探索新的商业模式,鼎力大举开发线上业务等等。另外,危机往往也蕴含着转机,企业也应仔细想想,未来的红利市场在那里?客户需求在那里?以寻求新的生长商机。

4.精准有效贯彻落实国家应对新冠疫情的相关扶持优惠政策。为了资助企业更好地渡过这次艰难时期,中央和地方各级政府陆续公布了一系列应对新冠疫情的短期或中恒久扶持优惠政策,出台了税费减免或延期缴纳、适当降低租金、社保返还或延期缴纳、金融信贷等优惠政策,资助企业减负,解决企业资金短缺问题,企业应好好掌握住这次时机,精准有效贯彻落实国家应对新冠疫情的相关扶持优惠政策,将疫情对企业的影响降到最低。一方面,指定专人或部门努力主动收集种种扶持优惠政策信息,并举行分类整理,筛选出和本企业相关的政策;另一方面,提前计划和摆设,因为有些政策是需要企业做出相应对策后才气满足条件的,例如返还社会保险费的政策等。

总之,企业应尽一切努力,强化政策研究水平,踏准政策节奏,以享受到最大化的优惠政策红利,使企业尽快走出疫情影响的低谷期,推动企业尽快转型升级、向高质量生长。5.连续完善企业内控信息化系统。拥抱科技,应该是这轮疫情带给每个企业的启示。

企业应充实使用数字科技,完善内控信息化系统,内控治理部门要与业务部门、信息建设部门协同配合,推动企业重点业务(投资、项目治理、财政、采购、生产等)的信息集成运用,将内控制度有效融入企业信息系统中,形成互联、互通、有机融合的内控信息化系统。如此以来,不仅使得各业务系统的数据在跨流程之间的输入、输出、流程转换控制越发快速有效,淘汰了人为操控违规行为的发生的风险,而且,通过系统集成,构建大数据平台,越发利便举行内控治理事情的动态监测、数据分析和风险预警。五、竣事语今天,我们检测着病毒,而病毒也在检测我们。

疫情事后,有几多企业能实时调整,抓住机缘?又有几多企业永远留在了这个隆冬?经此一役,企业应越发关注内部控制建设,除了引入应急机制、完善内控体系外,也要逐步实现信息技术与企业内控的深度融合。唯有如此,以后企业在面临重大突发事件时,应该也能应对的越发从容平稳些。(完)参考文献[1]尹晓娜.内控之于企业的意义[J].中外企业家,2015(30):84.[2]卢亚男.内控制度的重要性及到达其终极目的的现实意义[J].中国商贸,2014(17):79-80.[3]肖土盛,孙瑞琦,袁淳.新冠肺炎疫情打击下企业现金持有的预防价值研究[J].经济治理,2020,42(04):175-191.[4]荣盛生长首席经济学家 尹中立. 疫情全球伸张,需密切关注债务风险[N]. 21世纪经济报道,2020-04-21(004).[5]经济日报—中国邮政储蓄银行小微企业运行指数课题组. 受疫情影响小微企业业绩差别水平下降[N]. 经济日报,2020-03-06(012).[6]吴剑峰. 企业应在疫情中学会反抗风险[N]. 经济参考报,2020-02-27(001).[7]陈庭强. 以区域协同应对企业信用风险[N]. 经济日报,2020-02-17(010).[8]程天民. 多管齐下助力企业复工复产[N]. 检察日报,2020-03-29(003).[9]张景云. 企业如何应对疫情下生存与生长挑战[N]. 中国质量报,2020-03-24(007).[10]金镭. 疫情下中小企业如何转危为机?[N]. 人民政协报,2020-03-20(006).[11]张银平.疫情之下企业危机与生机[J].企业治理,2020(03):9-12编辑:肖顺 郑慧敏。


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